Самозанятый хочет временно зарегистрироваться как ИП, а затем снова стать самозанятым: есть ли ограничения сроков?

Comments

• Доброго дня.
  Вам в помощь письмо ФНС.
  

  Цитата: Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу возможности продолжения применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) в случае, если физическое лицо - налогоплательщик НПД зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, сообщает следующее.В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.При этом при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя статус налогоплательщика НПД не утрачивается.В соответствии с пунктом 7 части 2 статьи 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Закона N 422-ФЗ.Исходя из положений пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.Учитывая изложенное, в случае, если физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим НПД, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и представил уведомление о переходе на УСН, то он перестает соответствовать условиям применения НПД и признается налогоплательщиком, перешедшим на УСН с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса.Вместе с тем, если после представления уведомления о переходе на УСН индивидуальный предприниматель отказался от применения данного режима налогообложения, направив соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, то ранее представленное уведомление о переходе на УСН подлежит аннулированию.В указанном случае налогоплательщик вправе продолжить применять НПД при соблюдении положений Закона N 422-ФЗ.Действительный государственныйсоветник Российской Федерации 2 классаД.С.САТИН
• Ольга Рогова, спасибо большое, из письма не поняла по поводу перехода из ИП усн обратно в НПД, возможно это сделать в середине года например? Или всё-таки только с начала следующего года?
• 1. Чтобы ИП стать на новом налоговом режиме НПД :
  - Регистрируетесь в качестве самозанятого
  -. Подаём уведомление об отказе от УСН. Уведомление нужно подать в течение 30 дней после регистрации в качестве самозанятого. В противном случае — налоговики аннулируют Вашу регистрацию в качестве самозанятого и пересчитают налоги по ставке УСН. Далее При добровольном отказе от УСН отчитаться надо позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (ст.346.23 НК РФ).
  2.  Совмещать НПД нельзя ни с каким иным режимом налогообложения. Отказавшись от НПД , переходить на УСН вы будете с общего режима ОСНО .
  
  

  Цитата: Вопрос: О налогообложении доходов ИП при добровольном отказе от применения НПД в течение календарного года.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 11 марта 2019 г. N 03-11-11/15272Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 12.02.2019 и сообщает следующее.Согласно части 12 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Федеральный закон) снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется, в частности, в случае отказа от применения специального налогового режима.Положениями Федерального закона и главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрена возможность перехода индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения в случае добровольного отказа индивидуального предпринимателя в течение календарного года от применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".Учитывая изложенное, доходы индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", от предпринимательской деятельности будут облагаться в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.Вместе с тем пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели,изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директора ДепартаментаР.А.СААКЯН

  и
  

  Цитата: Вопрос: Об уплате налогов и страховых взносов ИП при применении УСН, переходе на НПД, а затем добровольном отказе от его применения в течение календарного года.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 16 июля 2021 г. N БС-19-11/263@Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, поступившее письмом от 25.06.2021, сообщает.Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.Статьей 419 Налогового кодекса определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование индивидуальными предпринимателями производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и не зависит от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере.Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета.Плательщиками налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) (часть 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ).В соответствии с частью 4 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение упрощенной системы налогообложения со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", не признаются плательщиками страховых взносов за период применения данного специального налогового режима.Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, Вы состояли на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 19.06.2020 по 05.02.2021.В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса 23.06.2020 в Межрайонную ИФНС России по области Вами представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет.13.08.2020 представлено уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения в связи с постановкой на учет 04.08.2020 в качестве плательщика НПД.15.01.2021 через мобильное приложение "Мой налог" в налоговый орган представлено заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД.Положениями Федерального закона N 422-ФЗ и главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса не предусмотрена возможность перехода индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения в случае добровольного отказа индивидуального предпринимателя в течение календарного года от применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".Учитывая изложенное, доходы индивидуального предпринимателя, добровольно отказавшегося в течение календарного года от применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", от предпринимательской деятельности должны облагаться в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса.Таким образом, за период осуществления предпринимательской деятельности Вами применялись следующие режимы налогообложения:- с 19.06.2020 по 03.08.2020 упрощенная система налогообложения;- с 04.08.2020 по 15.01.2021 специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход";- с 16.01.2021 по 05.02.2021 общая система налогообложения.На основании изложенного за период осуществления предпринимательской деятельности, за исключением периода применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", у Вас имелась обязанность:- за 2020 год с 19.06.2020 по 03.08.2020 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (срок уплаты 31.12.2020) и по представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (срок представления 30.04.2021). Налоговая декларация представлена 28.07.2020;- за 2021 год с 16.01.2021 по 05.02.2021 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (срок уплаты 20.02.2021) и по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (срок представления 10.02.2021), единой (упрощенной) налоговой декларации (срок представления 20.04.2021). Налоговые декларации представлены 07.06.2021.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаС.Л.БОНДАРЧУК